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小編今天整理了北京國稅解答關于發票開具、營改增及企業所得稅的一些熱點問題，具體如下：重慶立信
外地進京建筑施工企業代開發票問題
1.外地進京建筑施工企業為小規模納稅人，如需代開發票，應向西城區國稅局還是向服務發生地國稅機關申請代開？
答：北京市以外的納稅人(不含其他個人)在本市范圍內提供建筑服務應預繳的增值稅，統一由西城國稅局負責征收入庫，小規模納稅人不能自行開具增值稅專用發票的，可向西城國稅局申請代開增值稅發票。
集貿市場代開發票問題
1.集貿市場代開發票使用的是增值稅普通發票還是通用機打發票？
答：根據《北京市國家稅務局關于部分普通發票換版的公告》（北京市國家稅務局公告2016年第20號）第三條的規定，通用機打發票(集貿市場代開卷式)由通用機打發票(卷式)替代。
因此，集貿市場代開發票使用的是通用機打發票(卷式)。
2.集貿市場代開的北京市國家稅務局通用機打發票上，收款單位是否填寫市場中商戶的名稱？納稅人識別號是填寫市場中商戶的還是填寫集貿市場的？
答：集貿市場代開發票收款單位填寫市場中實際收取款項的商戶的名稱，納稅人識別號填寫集貿市場的納稅人識別號。
貨物和勞務稅熱點問題
1.其他個人提供應稅服務，去稅務機關代開發票是否可以享受小微企業優惠？是否受按次納稅起征點的限制？如能享受，是每次先繳納稅款，達到三萬后進行退稅，還是代開時不繳納稅款，累計金額超過3萬后一次性繳納？
答：其他個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。按次納稅的納稅人，起征點為每次（日）銷售額500元（含本數）。按次納稅的納稅人不適用月銷售額不超過3萬元免征增值稅的小微企業優惠政策。
2.納稅人購入不動產，符合分期抵扣的條件，2016年6月取得專用發票，8月份進行認證，9月份進行申報抵扣，如何確定第13個月，應以認證月份（8月份）還是申報抵扣月份（9月份）為第一個月？
答：2017年9月份申報8月份增值稅時可以填寫。
3.增值稅一般納稅人2016年5月1日后購入的不動產在建工程，是否適用分期抵扣政策？
答：適用分期抵扣的規定。
4.納稅人提供建筑服務在10月申報期內收到預收款，且已在申報期內預繳稅款并取得完稅憑證。請問納稅人10月申報繳納9月增值稅時是否可以抵減該筆預繳稅款？還是必須在該項業務納稅義務發生后才能抵減？
答：如10月申報期有應納稅款，納稅人可以用該筆預繳稅款進行抵減。
5.營改增后A企業與B企業簽訂不動產租賃合同，A企業將不動產老項目出租給B，但A企業未做簡易征收備案，按照11%的稅率繳納增值稅。現B企業又將此不動產轉租給C，請問B企業是否可以適用簡易計稅方法？
答：《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第16號)明確，取得不動產，包括直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。
納稅人取得不動產，包含租入的不動產，對于租入不動產取得時間，應按照租入合同約定的租期開始日計算。因此，B企業轉租其在營改增后從A公司租入的不動產，不能適用簡易計稅方法。
6.銷售方收集齊發票所有聯次后開具了紅字增值稅普通發票，是否需要將發票聯給購買方？
答：如果購買方需要，可以將紅字增值稅普通發票的發票聯給購買方。
企業所得稅熱點問題
1.企業為員工購買的商業健康保險，能否在企業所得稅前扣除？
答：企業為員工購買的商業健康保險，符合補充醫療保險的，可以作為補充醫療保險在企業所得稅前扣除。
2.境外分公司發生的研發費用能否加計扣除？
答：根據《國家稅務總局關于發布<企業境外所得稅收抵免操作指南>的公告》（國家稅務總局公告2010年第1號)所附的《企業境外所得稅收抵免操作指南》的規定，境外分支機構合理支出范圍通常包括境外分支機構發生的人員工資、資產折舊、利息、相關稅費和應分攤的總機構用于管理分支機構的管理費用等。
研發費用加計扣除不屬于上述合理支出范圍，因此境外分公司發生的研發費用不能加計扣除。
3.企業將資產轉移至境外分支機構是否需要視同銷售繳納企業所得稅？
答:根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第一條的規定，將資產在總機構及其分支機構之間轉移，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。
因此，如將資產從境內總機構轉移至境外分支機構，則視同銷售。
4.哪些企業可以申請享受資源綜合利用企業所得稅優惠？
答：根據《財政部國家稅務總局關于執行資源綜合利用企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》(財稅〔2008〕47號)的規定，企業自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》（以下簡稱《目錄》）中所列資源為主要原材料，生產《目錄》內符合國家或行業相關標準的產品取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入當年收入總額。享受上述稅收優惠時，《目錄》內所列資源占產品原料的比例應符合《目錄》規定的技術標準。重慶立信會計師事務所
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